Portability saka Estate Tax Pengecualian

Sinau babagan Pamilihan Pajak Taun Anyar kanggo Pasangan Tahanan

Tanggal 17 Desember 2010, Presiden Obama nandhatangani Relief Pajak, Reuphorisasi Asuransi Pengangguran, lan Undhang-undhang Penciptaan Pekerjaan Taun 2010 ("TRUIRJCA"). Minangka bagean saka hukum iki, modifikasi sing signifikan digawe kanggo aturan sing ngatur pajeg estate federal , hadiah pajak lan generasi pindai tax transfer.

Kajaba iku, TRUIRJCA ngenalaken pisanan konsep "portabilitas" saka pajek pajak persekutuan federal antarane pasangan nikah kanggo taun pajak taun 2011 lan 2012.

Banjur, tanggal 2 Januari 2013, Presiden Obama nandatangani Undhang-undhang Wajib Pajak Amérika ("ATRA") kanggo hukum.

Wonten ing pranata ATRA, portabilitas tax exemption ing antawisipun pasangan nikah sampun dipundamel permanen kangge 2013 lan taun ngajeng. Supaya apa "portabilitas" tegese ora ana pajak ?

Definisi Portability of Estate Tax Exemption

Ing syarat-syarat prasaja, portabilitas persepsi pajak estate federal antarane pasangan nikah tegese yen pasangan pisanan mati lan nilai estate ora mbutuhake panggunaan kabeh kewajiban Federal saka almarhum saka pajak estate , banjur jumlah kewajiban sing ora dipigunakaké kanggo omah sing wis tilar donya, bisa ditransfer menyang kélangan pasangan sing isih urip supaya bisa migunakaké pajeg sing ora dienggo ing pasangan kasebut, sanadyan dikalahaké nalika pasangan sing isih urip mati. (Elinga manawa babagan pajak estate negara , saiki Hawaii mung menehi portabilitas ing tingkat negara, lan Maryland bakal miwiti nawakake portofolio tax exemption negara sing diwiwiti taun 2019.)

Conto Portability of Estate Tax Exemption

Sawetara conto nggunakake nomer ngirim bantuan kanggo nggambarake konsep portability saka persepsi tax estate federal antarane pasangan:

Hasil Tanpa Portability

Ngira Bob lan Sue sing nikah lan duwe kabeh aset bebarengan kanthi judhul lan net worth $ 8.000.000, Bob mati pisanan lan tax kabupaten persentase bebas ana $ 5,340,000 ing tanggal mati, lan portabilitas saka kabebasan pajek estate antarane pasangan ora ing efek :

1. Ing kasunyatan kasebut, nalika Bob mati estate dheweke ora perlu nggunakake salah siji saka $ 5,340,000 tax exemption Estate amarga kabeh aset sing bebarengan judul lan potongan marah ora sah bakal ngidini Bob Bobot aset bebarengan kanthi otomatis ditransfer menyang Sue dening tengen saka survivorship tanpa incurring sembarang tax estate federal.
2. Anggepake yen ing mangsa kematian Sue, pajek tax persekutuan isih ana $ 5,340,000, tingkat tax estate 40%, lan estate Sue isih worth $ 8.000.000.
3. Kanthi pengecualian pajak $ 5,340,000 Bob saksampune tuwuh, nalika Sue mengko mati, dheweke mung bisa ngliwati $ 5,340,000 bebas saka pajak provinsi federal. Mangkono, estate Sue bakal utang babagan $ 1.064.000 ing pajak estate sawise dheweke mati:

$ 8.000.000 dhuwit - $ 5,340,000 pangecualian = $ 2,660,000 properti sing kena pajak

$ 2,660,000 estate bisa kena pajak x 40% tingkat tax estate = $ 1,064,000

Hasil Kanthi Portability

Anggepake Bob lan Sue sing nikah lan duwe kabeh aset sing dijenengi kanthi bebarengan lan bobot $ 8.000.000, Bob mati luwih dhisik lan kewajiban pajak estate federal yaiku $ 5,340,000 nalika tanggal bob Bob, lan portabilitas tax exemption antarane pasangan manggon ing efek:

$ 8,000,000 estate - $ 10,680,000 eksemption = $ 0 properti sing kena pajak

1. Minangka kasebut ing ndhuwur, nalika Bob mati estate dheweke ora perlu nggunakake salah siji saka $ 5,340,000 tax exemption Estate amarga kabeh aset sing bebarengan judhul lan potongan marah ora sah ngidini kanggo transfer otomatis bob Bob saka aset peserta kanggo Sue dening tengen kewarganegaraan lan tanpa kena pajak.
2. Anggepake yen ing mangsa kematian Sue, pajek tax persekutuan isih ana $ 5,340,000, tingkat tax estate 40%, lan estate Sue isih worth $ 8.000.000.
3. Nemokake kabebasan tax exemption estate - Nggunakake konsep portabilitas tax exemption antarane pasangan, ing kanyatan iki bob Bob $ 5,340,000 ora sah tax bebas bakal ditambahake kanggo Sue kang $ 5,340,000 exemption, ing siji menehi Sue sing $ 10,500,000 kewajiban.
4. Wiwit Sue wis "diwenehi warisan" kewajiban pajak estate Bob sing ora dienggo lan dheweke bisa ngliwati $ 10.680.000 bebas saka pajak provinsi federal nalika dheweke mati, Estate $ 8.000.000 sing ora bakal duwe utang pajak federal ing kabeh:

1. Mangkono, kamungkinan pamrentahan pajak estate bakal nylametake pewarise Bob lan Sue babagan pajak $ 1,064.000.
2. Elinga yen Sue ora kanthi otomatis "warisan" kewajiban Bob sing ora dienggo; tinimbang, dheweke kudu nyithak IRS Formulir 706, Transfer Perusahaan Estate lan Generasi-Skipping) Tax Return , kanggo nggawe pemilihan afirmatif kanggo nambah kewajiban Bob sing ora dienggo kanggo kewajiban dheweke. Waca Rev. Proc. 2014-18 kanggo aturan khusus sing ditrapake kanggo estates decedents nikah sing tilar donya sawise 31 Desember 2010, lan ing utawa sadurunge 31 Desember, 2013.

Membandhingake Portability Kanthi Sistem AB Trust

Sadurungé enactment of portability, siji-sijine cara sing bisa nikah bisa dileksanakake kaping pindho marang pajeg estate kanggo pewaris sing nggunakake sistem AB Trust . Nanging, kanthi pamindahan kasebut, misahake omah sing tilar donya antarane A Trust lan B Trust ora perlu maneh.