Artikel iki nyusun persyaratan kanggo nglaporake diri saka wajib pajak AS miturut FATCA.
Apa Counts minangka Aset Keuangan Asing
Aset finansial luar negeri, utawa "aset finansial manca" sing ditélakaké IRS, kalebu:
- Akun keuangan sing dikelola ing institusi finansial njaba Amerika Serikat, kayata akun bank, akun investasi lan dana bareng;
- Simpenan, obligasi utawa sekuritase liyane ditindakake dening wong sing ora US lan ora dianakake liwat akun investasi;
- Sembarang kapentingan ing entitas manca, kayata perusahaan manca, kemitraan manca, utawa kepercayaan manca;
- Instrumen keuangan utawa kontrak sing duwe perusahaan sing ngetokake sekuritas utawa counterpart sing ora dadi wong US.
Investasi manca sing dianakaké liwat akun investasi AS ora dilapurake ing Formulir 8938.
Sing Dibutuhake Kanggo Formulir 8938
Secara teknis kabeh wajib pajak ing AS disebabake dening FATCA. Nanging kanggo saiki, IRS mung mbutuhake wajib pajak individu kanggo nglaporake aset finansial manca.
Petunjuk IRS kanggo Formulir 8938 waca "individu sing ditemtokake" lan delineate nalika nglaporake dibutuhake. Wigati "individu sing ditemtokake" iki uga kudu mlebu Formulir 8938: warga AS, warga alien, alien non-warga sing milih dianggep kaya wong alien penduduk, lan wong asing non-warga sing manggon ing Samoa Amerika utawa Puerto Rico.
(Kanggo rincian liyane, waca Apa aku kudu Formulir Gambar 8938, "Statement of Asset Financial Assets Specified"? Ing situs web IRS.gov.)
Nglaporake ambane kanggo Formulir 8938
Wajib pajak kudu nlacak rong ukuran panuku pasar saka aset finansial manca: nilai maksimum aset kapan wae ing taun lan nilai aset ing pungkasan taun pajak. Wajib pajak bakal njupuk jumlah kabeh nilai maksimum lan jumlah kabeh angka pungkasan taun. Total iki banjur digunakake kanggo nemtokake yen Nilai saka aset ngluwihi ambang nglaporake. Yen mangkono, wajib pajak kudu laporan kabeh aset finansial manca menyang IRS. Yen ambane ora ditemtokake, mula wajib pajak ora diwajibake ngajukake Formulir 8938.
IRS wis nyedhiyakake bates ngarep sing beda kanggo macem-macem jinis wajib pajak, kayata:
- Wong sing ora omah-omah ing Amerika Serikat kudu nglamar Formulir 8938 yen nilai pasar aset finansial manca luwih saka $ 50.000 ing dina pungkasan taun utawa luwih saka $ 75.000 kapan wae ing taun.
- Individu sing nikah bebarengan lan manggon ing Amerika Serikat kudu ngajukake Formulir 8938 yen nilai pasar aset finansial manca luwih saka $ 100.000 ing dina pungkasan taun utawa luwih saka $ 150.000 kapan wae sajrone tahun.
- Individu sing nikah sing diajukake dhewe lan manggon ing Amerika Serikat kudu ngajukake Formulir 8938 yen nilai pasar aset finansial manca sing luwih gedhe tinimbang $ 50.000 ing pungkasan dina taun utawa luwih saka $ 75.000 kapan wae ing taun.
- Individu sing ora kawin sing manggon ing njaba Amerika Serikat lan nyenengake pamilik bona fide utawa tes pendjalok fisik sing kudu ngowahi Formulir 8938 yen nilai pasar aset finansial manca luwih saka $ 200.000 ing dina pungkasan taun utawa luwih saka $ 300.000 kapan wae taun.
- Individu sing nikah karo warga sing manggon bebarengan njaba Amerika Serikat lan nyenengake pamilik bona fide utawa tes kehadiran fisik sing wajib ngajukake Formulir 8938 yen nilai pasar aset finansial manca kasebut luwih saka $ 400.000 ing pungkasan taun utawa luwih saka $ 600.000 ing sembarang wektu ing taun.
- Individu sing nikah sing nyalin dhewe lan manggon ing njaba Amerika Serikat lan nyenengake pamilik bona fide utawa tes kehadiran fisik sing kudu diformat Formulir 8938 yen nilai pasar aset finansial manca luwih saka $ 200.000 ing dina pungkasan taun utawa luwih saka $ 300.000 ing kapan wae ing taun.
(Deleng uga Instruksi kanggo Formulir 8938, bagean ing Sapa Kudu Gambar.)
Cara Naik Aset Asing
Aset finansial manca diukur nggunakake Nilai pasar sing padha ing mata uang ing aset kasebut denominasi. Wajib Pajak kudu ngerti loro nilai pasar wajar sing paling dhuwur kanggo aset kasebut sawayah-wayah nalika taun lan nilai pasar wajar ing dina pungkasan taun. Nilai pasar iki banjur diowahi dadi dolar AS kanthi nggunakake kurs mata uang ing dina pungkasan taun. Wajib pajak kudu nggunakake ijol-ijolan tukar mata uang sing dikirim dening Layanan Manajemen Keuangan Departemen Keuangan. Yen kaca Web ora nyedhiyakake dhuwit sing dibutuhake, wajib pajak bisa nggunakake basis data tukar mata uang sing kasedhiya ing publik. Wajib pajak kudu nemtokake manca valuta asing, kurs sing digunakake, lan sumber informasi exchange rate yen liyane saka sing dikirim ing Layanan Manajemen Keuangan.
Nalika diwenehake ing Formulir 8938
Formulir 8938 diajukake karo tax return Formulir 1040. Nglebokaké ekstensi uga ngluwihi wektu kanggo ngowahi Formulir 8938.
Struktur Formulir 8938
Formulir 8938 nyatakake kabeh informasi sing kudu dilapurake menyang IRS. Formulir 8938 kasusun saka papat bagian:
Bagian I kanggo akun keuangan, kayata simpenan utawa akun kustodial karo institusi finansial.
Bagian II minangka jinis liyane aset finansial, kayata saham, obligasi lan instrumen finansial liyane.
Formulir 8938 nduweni ruang kanggo mung siji aset ing Part I lan siji aset ing Part II. Wajib pajak bisa nggunakake minangka Formulir 8938 minangka perlu kanggo nglaporake aset keuangan manca.
Bagian III minangka ringkesan nuduhake yen penghasilan saka aset keuangan manca dilaporake ing panggenan liya ing tax return.
Bagian IV minangka ringkesan kanggo tartamtu jinis aset finansial kejaba saka nglaporake ing Formulir 8938 amarga informasi sing dilapurake ing panggenan liya ing pengembalian pajak.
Babagan Formulir 8938 Hubungane karo Laporan Rekening Bank Asing
Formulir 8938 cedhak karo versi lawas saka Laporan Rekening Bank Asing (FBAR). Nanging Formulir 8938 nyuwun luwih rinci lan dadi tujuan liyane tinimbang FBAR. Tujuan Formulir 8938 kanggo nggampangake kepatuhan karo hukum pamasukan internal (FATCA) lan minangka bagean saka rega pajak, lan dianggep minangka informasi bali pajak rahasia. Tujuan FBAR punika tundhuk marang Bank Secrecy Act, ora minangka bagean saka rega pajak, lan ora dianggep informasi rahasia tax return. FBARs bisa lan bisa dienggo bareng karo agensi pemerintah lan dipigunakaké utamané déning Jaringan Penegak Hukum Keuangan Departemen Keuangan kanggo nglacak lan nglawan pencurian dhuwit internasional. Formulir 8938 dirancang kanggo digunakake dening Internal Revenue Service kanggo nglawan evasion pajak internasional.
Uga, Formulir 8938 nyuwun informasi babagan aset manca, sing kalebu akun manca sing nduwe aset, dene FBAR mung nuntut informasi mung babagan akun manca.
Wajib pajak sing duwe syarat kanggo file Formulir 8938 mbokmenawa uga nduweni kewajiban kanggo nglaporake kanthi bener informasi sing padha ing FBAR, sing diajukake dhewe karo Departemen Keuangan. FBAR dibutuhake yen wong Amerika Serikat (kalebu perusahaan lan èntitas liyané) duwe paling ora $ 10.000 sing dianakaké ing akun manca kapan wae ing taun. Nanging, jinis akun financial sing kacarita ing FBAR beda-beda kanthi jinis akun sing dilapurake ing Formulir 8938.
IRS uga nduwe grafik kanthi rinci Comparison of Form 8938 lan Requirements FBAR.
Hukuman sing hubungane karo Formulir 8938
IRS bisa nemtokke hukuman denda $ 10,000 amarga gagal ngajukake Formulir 8938 kanthi tanggal sing entuk tax return (kalebu ekstensi), utawa kanggo ngisi Formulir 8938 sing ora lengkap utawa ora pas. Yen Formulir 8938 durung diajukake ing 90 dina formal kabar saka IRS, banjur IRS bisa netepake penalti tambahan $ 10.000 kanggo saben periode 30 dina (utawa bagiyan saka periode 30 dina) yen Formulir 8938 terus ora diajukake, nganti hukuman maksimum $ 50.000.
Yen ora ana Formulir 8938 sing diajukake lan IRS nemtokake manawa bayar pajeg nduweni siji utawa luwih aset finansial manca sing kudu dilapurake, IRS diijini ngira yen aset keuangan manca duwe nilai sing cukup kanggo nggoleki ambang laporan kasebut. Penalti bisa dibebasake yen pambayar pajak bisa nuduhaké sabab sing ora wajar nglaporake aset ing Formulir 8938.
FATCA Resources:
- Internal Revenue Code sections 6038D (syarat pelaporan), 6662 (penalti), lan 6501 (statute of limitations).
- Formulir 8938 , Pernyataan Aset Keuangan Luar Negeri Tertentu
- Instruksi kanggo Formulir 8938
- Perbandingan Formulir 8938 lan Persyaratan Laporan Rekening Bank Asing
- Ringkesan Pratelan FATCA Kunci
- Panjelasan Seksi 6038D lan Proposal
- TD 9567, Anggaran Sementara lan Proposal kanggo Pelaporan Aset Keuangan Asing sing Ditampa (sing dirangkum dening IRS ing pranala ing ndhuwur)
- Joint Committee on Taxation's Technical Explanation (JCX-4-10)
- Akun Luar Pesisir: Ikhtisar Insider's FATCA lan Potensi Future, makalah wawasan dening J. Richard Harvey, sing mbantu nulis FATCA nalika dheweke kerja ing IRS.